Подходы к дифференциации налогообложения нефтегазовогосектора экономики | Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2012. № 3 (19).

Подходы к дифференциации налогообложения нефтегазовогосектора экономики

В настоящий момент время налогообложения нефтегазового сектора находится подпристальным вниманием государства. Большое внимание уделяется созданию эффективной и современной системы налогообложения добычи нефти и газа. Поэтомув данном исследовании рассмотрен вопрос о создании дифференцированной системыналогообложения.

Approaches to differentiation of taxation of oil and gas sector.pdf Главная цель налоговой системы применительно к нефтегазовому секто-ру экономики состоит в обеспечении того, чтобы государство получало соот-ветствующую плату за свои природные ресурсы и распределяло доходы от ихэксплуатации, содействуя устойчивому экономическому росту и получениюдолгосрочной прибыли. Для этих целей государство применяет различныеэкономические стимулы и механизмы, направленные на рациональное ис-пользование природных ресурсов.Основным механизмом для сохранения и увеличения добычи малорента-бельного и трудноизвлекаемого газа в мировой практике остается созданиеэкономических стимулов. Наиболее эффективным является создание диффе-ренцированной системы налогообложения на основе дифференциации ста-вок, учитывающих динамику изменения рыночной конъюнктуры, с помощьюдвух основных подходов: производственного и экономического.Факторы дифференциации по производственному и экономическому подходамПодходы Производственный подход Экономический подходФакторыдифференциацииГлубина залегания продуктивных пла-стовСтадия разработки (нарастающая, по-стоянная, падающая добыча)Дебиты скважинКачественные характеристики и составдобываемой продукцииПрименение новых или нетрадицион-ных технологических методов добычи(например, поддержание пластовогодавления с целью повышения степениизвлечения запасов)Фактор отказа от разработки, которыйозначает, что разработка объекта будетпрекращена при отсутствии налоговыхльготРентабельность накопленныхзатратРентабельность добычиВ основу дифференциации по производственному подходу положеныфакторы, относящиеся к производственно-технологическим или технико-экономическим аспектам функционирования газового сектора, в первую оче-редь геолого-промысловые. Примерный перечень факторов дифференциациипо производственному признаку приведен в таблице. Перечисленные факто-ры непосредственным образом связаны с показателями экономической эф-фективности освоения ресурсов.При использовании любого из названных подходов допускается диффе-ренциация ставок налогообложения, учитывающая динамику изменения ры-ночной конъюнктуры. Производственный подход наиболее распространен встарых нефтегазодобывающих странах (США, Канаде), где он формировалсяна протяжении многих десятилетий. В свою очередь, экономический подходприменяется в странах, где добыча нефти и газа началась не так давно (Вели-кобритания, Норвегия, Нидерланды).Все многообразие мирового опыта по налогообложению добычи нефти игаза представлено на рис. 1.Рис. 1Дифференциация по экономическому подходу напрямую связана с фи-нансово-экономическими факторами, выраженными в той или иной формесоотношения между доходами и издержками недропользователей.Дифференциация налогообложения в нефтегазовом секторе базируется начетком понимании того обстоятельства, что поддержка данного сектора эко-номики (связанная с созданием гибкой системы налогообложения и дополни-тельными затратами со стороны государства на администрирование и кон-троль) приносит значительный экономический эффект. Данный эффект свя-зан не только с дополнительными поступлениями в бюджет от нефтегазовойотрасли, но и с развитием смежных отраслей, увеличением количества рабо-чих мест.В идеальном варианте система налогообложения нефтегазового секторадолжна удовлетворять целому ряду требований:- гарантировать государству минимальный уровень рентных доходов;- учитывать различие месторождений по геологическим характеристи-кам, качеству запасов и стадиям их разработки;- основой должна служить объективная информация;- быть простой, понятной для всех сторон, участвующих в процессе не-дропользования;- учитывать интересы как государства, так и недропользователей;- стимулировать недропользователей при разработке месторождений кприменению современных технологий, повышающих эффективность добычиУВС;- обеспечивать эксплуатацию месторождений в соответствии с проект-ными документами и способствовать соблюдению сроков освоения месторо-ждений [1].Следует заметить, что данные требования являются противоречивыми.Например, требования простоты и прозрачности вступают в противоречие стребованиями относительно учета различий в геологическом строении, каче-стве запасов, размерах месторождений. Поэтому найти оптимальное реше-ние, чтобы построенная налоговая система отвечала всем требованиям, дос-таточно сложно.Кроме того, в отдельных нефтяных странах мира (Канада, Норвегия) сис-тема налогообложения нефтегазовых компаний предусматривает льготы вре-менного, полного или частичного освобождения от налогов, взимаемых снефти и газа на определенных месторождениях:- месторождениях, находящихся на ранней стадии разработки;- месторождениях, находящихся на поздней стадии разработки;- месторождениях, эксплуатируемых в экстремальных климатических иприродных условиях;- месторождениях с аномальными сортами нефти (высоковязкая нефть,нефть с высоким содержанием серы, сероводорода, парафина и т.д.).Таким образом, подобная политика позволяет гибко, через систему льготи привилегий, стимулировать работу компаний в невыгодных условиях.Итак, систематизация подходов к налогообложению нефте- и газодобы-вающих компаний в развитых зарубежных странах позволяет сделать сле-дующие выводы.Для выравнивания условий эксплуатации месторождений с различнойгеологической и климатической структурой в большинстве стран использует-ся так называемое дифференцированное налогообложение, основанное напроизводственном или экономическом подходе, или скользящая шкала роял-ти, часто в зависимости от объема добычи, что выравнивает положение круп-ных и малых недропользователей.Как правило, для обеспечения дополнительных экономических стимуловс целью привлечения инвестиций для разработки новых или, наоборот, ста-рых месторождений государство использует систему налоговых льгот, осво-бождая такие компании от уплаты основной доли налогов, предоставляя такназываемые «налоговые каникулы», вводя пониженные ставки по налогам надоходы и т.д. [2].В ряде стран применяются специальные соглашения между государствоми недропользователями с целью снижения налоговой нагрузки, а также пре-доставления льготных условий при разработке новых и труднодоступныхместорождений, гарантирующих частным инвесторам ускоренный механизмвозврата вложенных финансовых средств посредством перераспределениярентного дохода между государством и бизнесом, однако чаще всего такиеспособы применяются в странах с нестабильной экономической системой.В Российской Федерации налоговая система в последнее десятилетие ха-рактеризуется относительной стабильностью, поэтому необходимо делатьупор на совершенствовании действующей системы, направляя усилия госу-дарства на формирование гармоничной налоговой системы с соответствую-щим распределением доходов между федеральным и региональным уровня-ми власти, создавая режим, конкурентоспособный на международном уровне.Поэтому, проведя анализ налогообложения недропользования в зарубеж-ных странах и выявив положительные факторы воздействия на процессы до-бычи углеводородного сырья, на уровень доходов государства и компаний,можно сделать следующие выводы:- во-первых, основным направлением совершенствования налогообложе-ния газодобывающих предприятий в России надо считать продолжение рабо-ты по дифференциации НДПИ в газодобывающей отрасли (как это было сде-лано для нефтедобычи). Дифференциация НДПИ, подобная дифференциациироялти, позволит государству влиять на процессы развития газовой отраслипосредством налогового механизма;- во-вторых, из всех способов установления

Ключевые слова

налоги, дифференциация, нефтегазовый сектор, taxes, differentiation, oil and gas sector

Авторы

ФИООрганизацияДополнительноE-mail
Баландина Анна СергеевнаНациональный исследовательский Томский государственный университетассистент кафедры налогов и налогообложения экономического факультетаanbalandina@mail.ru
Всего: 1

Ссылки

Крюков В.А., Силин В.Ю., Токарев А.Н., Шмат В.В. Подходы к дифференциации налогообложения в газовой промышленности. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2006. 172 с.
Павлова Л.П., Пинская М.Р. Налоги и воспроизводство: сущность и значение. М., 2001. Ч. 2. 156 с.
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2006. 495 с.
 Подходы к дифференциации налогообложения нефтегазовогосектора экономики | Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2012. № 3 (19).

Подходы к дифференциации налогообложения нефтегазовогосектора экономики | Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2012. № 3 (19).

Полнотекстовая версия