Базовые положения концепции трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе стратегического управленческого учета | Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2012. № 3 (19).

Базовые положения концепции трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе стратегического управленческого учета

Методология исследования информационно-аналитического обеспечения участниковкорпоративных отношений предусматривает ряд общих подходов - исторический,структурно-функциональный, нормативно-ценностный и другие, но вместе с этимимеет и свою специфику. В статье рассматриваются различные концептуальныеподходы к трансформации информационно-аналитического обеспечения участниковкорпоративных отношений. Предлагается авторский взгляд на систему стратегического управленческого учета через совокупность базовых принципов, функций и методов.

The basic concept of transformation of information and analyticalsupport in the strategic management accounting.pdf Эволюционный путь развития корпоративных образований, формирова-ние международных финансовых рынков, глобальных финансовых механиз-мов инвестирования определили необходимость трансформации1 сущест-вующей системы информационно-аналитического обеспечения в интегриро-ванную информационную систему, основанную на концепции экономическо-го роста в условиях глобализации, методологии системного подхода, методо-логии управления на основе рыночных институтов оценки капитала, методо-логии корпоративной финансовой отчетности. Концепция трансформацииинформационно-аналитического обеспечения участников корпоративныхотношений2 может быть определена на базе интегрированного подхода к реа-лизации основных и связующих функций управления (стратегического фи-нансового планирования, организации взаимодействия участников группы,организационной деятельности менеджмента, достижения баланса интересоввсех участников корпоративных отношений, моделирования, анализа) ифункций финансовой отчетности при стратегическом позиционировании соз-дания корпоративной ценности.1 Под трансформацией автор понимает видоизменение на новой основе (обновление) сложив-шихся ранее различных элементов информационно-аналитического обеспечения с учетом их взаимо-связи и формирование новой корпоративной информационной системы стратегического управленче-ского учета. Результатом такой трансформации следует считать новый качественный уровень корпо-ративных отношений.2 Система корпоративных отношений - это сложная социально-экономическая система с множе-ством различных связей между ее элементами. Участниками корпоративных отношений - элемента-ми системы - являются: собственники (акционеры), инвесторы и кредиторы, государственные орга-ны, контрагенты, негосударственные организации, менеджмент и персонал корпорации, корпорация(акционерное общество или их группа). Основным качественным содержанием корпоративныхТрансформация информационно-аналитического обеспечения участниковкорпоративных отношений потребовала использования системного, процесс-ного, комплексного, синергетического и критериального подходов.Системный подход применяется для формирования управляющего воздей-ствия, согласованного со стороны всех участников корпоративных отношений,для осуществления непрерывных и взаимосвязанных действий по выработкеспособов, приемов, рычагов, методов и средств влияния на состав и структуруимущества (активов) и капитала с целью решения задач операционной, инве-стиционной и финансовой политики корпоративного образования (КО).Процессный подход используется для разработки серии непрерывных ипоследовательных действий высшего финансового менеджмента по реализа-ции его основных функций, направленных на достижение конкретных целейразвития КО на основе использования соответствующих принципов, функцийи методов в пределах имеющихся для этого финансовых ресурсов.Комплексный предполагает использование нескольких взаимосвязанныхподходов (системного, процессного, критериального и т.д.), образующихединый управляющий цикл для всех уровней организационной структуры КОпри выработке стратегии развития группы в целом.Синергетический подход используется при формировании стратегии ус-тойчивого развития КО и требует выявления и учета системного эффекта фи-нансовой и инвестиционной синергии в целях совершенствования информа-ционных моделей управления прибылью [1].Показатели оценки деятельности и стратегия развития КО с позиции участников корпоратив-ных отношенийОрганизационныйуровеньПоказатель общейоценки деятельностиУчастники корпоратив-ных отношений Стратегия развитияКорпоративное образо-вание (группа организа-ций)Рыночная капитализа-цияСобственники (акцио-неры)КредиторыВысшие менеджерыДругие лицаМаксимизация уров-ня капитализации КОДочерние, зависимые,связанные организации(вид деятельности)Рентабельность продук-цииРентабельность продажМенеджерыПокупателиЗаказчикиСохранение конку-рентных преиму-ществПроизводственный(операционный) процессУровень производст-венных затратПроизводительностьКачество продукции(работ, услуг)ВнутренниепотребителиЖизнеспособность иэффективность про-изводстваКритериальный подход применяется при разработке системы частныхоценочных критериев для КО, его отдельных организаций-участниц (дочер-них, зависимых обществ, филиалов и других организационных структур -ДЗО) и их обособленных структурных подразделений в целях оценки дея-тельности менеджмента, а также выработки системы общих критериев эф-фективности деятельности и развития КО. В качестве системы критериев бы-ли выбраны: показатели общей оценки деятельности КО при обоснованиистратегии развития; комплексный интегральный показатель, учитывающийэкономические интересы участников корпоративных отношений (экономиче-ская добавленная стоимость); система критериев оценки финансового со-стояния КО и критериев прогнозирования устойчивого развития. В таблицесистематизированы показатели общей оценки деятельности с позиции участ-ников корпоративных отношений в зависимости от организационного уровняКО и стратегии развития.Информационно-аналитическое обеспечение участников корпоративныхотношений через систему стратегического управленческого учета в КО вы-полняет ряд важнейших функций.Функция формирования отчетности для целей управления (логистиче-ская) предполагает:- формирование системной финансовой и нефинансовой информации, ге-нерируемой КО, и информации, связанной с внешними для КО факторами,полезной для принятия экономических решений всеми участниками корпора-тивных отношений;- формирование качественной информации, необходимой для обоснова-ния и принятия стратегических решений по развитию КО;- обеспечение стратегической обоснованности показателей и форм от-четной информации при определении модели стратегического управления вКО.Коммуникативная функция информационно-аналитического обеспеченияпроявляется в установлении взаимосвязей между участниками корпоратив-ных отношений. При этом информация в виде системы качественных и коли-чественных числовых показателей является связующим звеном в экономиче-ском поведении участников корпоративных отношений и определяет выборсоответствующих действий гражданско-правового характера, снижает рискинеопределенности. Коммуникативность также проявляется через расширениевозможностей информационно-аналитической системы (через совместимостьсистемы данных бухгалтерского учета и системы оценочных показателейбизнеса, в частности через отчет о стоимости корпорации) и гармонизациювсей цепочки деловой активности участников корпоративных отношений.Аналитическая функция предполагает возможность оценки финансовогоположения КО, финансовых результатов его деятельности, тенденций разви-тия, вероятных рисков. Оценки, полученные в ходе анализа, служат основойдля планирования деятельности, прогнозирования и моделирования страте-гии развития и принятия экономических решений участниками корпоратив-ных отношений.Прогнозная функция означает:- предоставление информации для оценки перспектив развития КО, по-требностей в инвестициях для осуществления стратегических задач на основеширокого применения методик построения прогнозов, имитационного и сто-хастического моделирования;- выбор рациональных сценариев развития КО, обусловленных конкрет-ными параметрами финансовой среды и предполагающих определение долиотчислений от консолидированной прибыли КО на инновационное развитиегруппы и оптимальной доли отчислений от прибыли ДЗО в централизован-ные фонды КО, при условии сохранения финансовой устойчивости ДЗО икорпоративного образования;- разработку инвестиционной стратегии КО, направленной на увеличениеэкономической добавленной стоимости и рыночной стоимости (ценности)КО.Трансформация информационно-аналитического обеспечения участниковкорпоративных отношений требует соблюдения базовых принципов, соз-дающих экономические условия для формирования интегрированной много-функциональной информационной системы.Принцип единства, или целостности имущественного комплекса КО, обу-словливает рассмотрение всего процесса функционирования КО как единойорганизационно-финансовой структуры с учетом всех сфер и сторон деятель-ности организаций-участниц и их структурных подразделений. Воздействиеуказанного принципа на процесс формирования и развития системы инфор-мационно-аналитического обеспечения основывается на планировании, ана-лизе и контроле взаимодействия отдельных субъектов управления - ДЗО, атакже отдельных бизнес-процессов, протекающих в организациях-участ-ницах КО, и отражении их результатов в консолидированной финансовойотчетности.Принцип соответствия основным целям функционирования КО как еди-ной организационной системы означает, что рациональная стратегия управ-ления КО прямо способствует достижению основных целей его деятельности,устраивающих всех участников корпоративных отношений.Использование принципа объективности означает обеспечение сопоста-вимости, доступности, транспарентности и качества информации для всехгрупп участников корпоративных отношений, т.е. все массивы данных, какбазовых (исходных), так и расчетных или анализируемых, должны быть дос-тупны по количественному (объемному) и качественному содержанию длясоответствующих групп пользователей. Сопоставимость информации позво-ляет анализировать результаты и лежащие в их основе информационные мас-сивы данных за все отчетные периоды.Поскольку любое КО представляет собой сложную экономическую систе-му, при анализе ее состояния необходимо следовать принципу системности.Принцип системности проявляется в последовательном, поэтапном рассмотре-нии и ранжировании всех сторон финансово-хозяйственной деятельности КОкак системы взаимосвязанных релевантных внутренних и внешних факторов,координация, прогнозирование, анализ и контроль которых необходимы дляэффективной деятельности КО как целостного системного объекта.Принцип правовой обоснованности и регламентации информации харак-теризует соответствие отдельных элементов системы информационно-аналитического обеспечения действующим нормам законодательства, стан-дартам учета и отчетности, внутренним документам КО, регламентирующимвопросы информационной политики в группе.Принцип оперативной и стратегической согласованности позволяет опре-делить структурную иерархию целей и задач информационно-аналитическогообеспечения в системе управленческого учета по видам деятельности КО иего отдельных организаций. Этот принцип предполагает единство операци-онной, инвестиционной и финансовой политики, согласованной на всехуровнях управления КО, выработанной при взаимодействии всех участниковкорпоративных отношений и учитывающей принцип оптимальности в соче-тании консервативного и агрессивного менеджмента в финансовом и инве-стиционном планировании.Для теоретического и эмпирического обоснования подходов, используе-мых в целях обоснования трансформации информационно-аналитическогообеспечения, следует остановиться на методах, используемых в процессесоздания новой информационно-аналитической системы.Методы нормирования, прогнозирования, анализа и синтеза, контролярекомендуется использовать как базовые. Нормирование включает в себяметод прямого счета, расчетно-аналитический, коэффициентный и косвен-ный. Прогнозирование предполагает использование имитационного и эконо-мико-математического моделирования, метод Дельфи, или экспертных оценок,методы элиминирования экспоненциального сглаживания. Методы анализа исинтеза включают регрессионный и корреляционный анализ, методы агрегиро-вания, анализа трендов и временных рядов, аддитивных величин. Контрольвключает методы оценки, сравнения, документирования, инвентаризации.Комплексное использование предлагаемой совокупности методов обусловленоразличием видов имущества, используемого КО в ходе финансово-хозяйственной деятельности и различными источниками ее финансирования.Специфические (особенные) методы трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе управленческого учета КО - это методстратегического анализа в интегрированной бизнес-структуре, метод стратеги-ческого позиционирования отчетности, метод производных балансовых отче-тов и стратегической отчетности, метод прогнозирования стратегии КО.Базовые принципы, функции и методы концепции трансформации ин-формационно-аналитического обеспечения представлены на рис. 1.Задачи, возложенные на систему информационно-аналитического обес-печения, обусловливают общие требования, предъявляемые к нему:- возможность своевременного полученияв своем органичном единстве должна отражать экономическую реальность,т. е. производственно-экономическую и финансово-хозяйственную деятель-ность субъектов, представленную определенной, объективно обусловленнойсистемой показателей.Исследование деятельности ряда крупных индустриальных КО показало,что информационное обеспечение процессов управления их хозяйственной ифинансовой деятельностью необходимо организовать таким образом, чтобы вфункционировании как отдельных элементов (организаций, производств илихозяйств), так и системы (группы) в целом реализовывался бы базовый прин-цип эффективности их целенаправленного развития.ПРИНЦИПЫТрансформация информационно-аналитического обеспечения в системе стратегическогоуправленческого учета корпоративных образованийФУНКЦИИ МЕТОДЫЦелостностьимущественногокомплекса КОЛогистическая Нормирования:Контроля:Прогнозирования:Анализа и синтеза:КоммуникативнаяАналитическаяСоответствиецелям функциониро-вания КОФормирование системнойкорпоративной отчетности,обеспечивающей экономи-ческие решения участниковкорпоративных отношений истратегию инновационногоразвития КО (рост рыночнойценности КО)- прямой;- расчетно-аналитический;- коэффициентный;- косвенный- оценка;- сравнение (норматив,эталон);- документирование;- инвентаризация- имитационное моделирова-ние;- экономико-математическоемоделирование;- Дельфи (экспертныхоценок);- элиминирование- регрессионный;- корреляционный;- агрегирования;- интегрирования;- анализ трендов;- анализ временных рядов иаддитивных величинУстановление взаимосвязеймежду участниками корпора-тивных отношений; гармони-зация всей цепочки деловойактивности и влияние на эко-номическое поведениеучастниковОценка финансового состоя-ния КО, финансовых резуль-татов его деятельности, тен-денций развития ивероятных рисковОбъективностьинформации:Системность:Стратегическаясогласованностьцелей и задач- сопоставимость;- доступность;- транспарентность- координация;- прогнозирование;- анализ и синтез;- учет и контрольПравоваяобоснованность:- соответствие нор-мам законодатель-ства, стандартамучета и отчетности;- регламентацияСтратегическогоуправленческого учета:- стратегический анализ;- производные балансовыеотчеты;- стратегическое позициони-рование;- прогнозирование стратегииразвитияПрогнознаяОценка перспектив развитияКО, потребностей в инвести-циях для осуществлениястратегических задач наоснове методик построенияпрогнозов, имитационного истохастического моделирова-ния; выбор рациональногосценария развития КО,обусловленного параметра-ми финансовой среды иинвестиционными ресурсамиРис. 1. Базовые составляющие концепции трансформации информационно-аналитическогообеспечения в системе стратегического управленческого учетаВ разноуровневых системах (например, сегмент национальной экономи-ки, отрасль, КО и т.д.) каждый из элементов входит в общую систему и в тоже время относительно изолирован и самодостаточен. Именно это и опреде-ляет два подхода к экономической оценке эффективности (результативности)корпоративного управления:- первый подход обусловлен государственными интересами, формализо-ванными в виде определенных объемов финансовых потоков (ресурсов), по-ступающих в соответствующие бюджеты (налоговые и неналоговые поступ-ления), планирования темпов экономического роста, снижения инфляции;- при втором подходе основной критерий - максимизация производст-венно-экономического и финансового потенциала любого хозяйствующегосубъекта (КО) при минимизации (оптимально допустимой технологически)всего объема используемых в производстве ресурсов. Второй подход не про-тиворечит первому, если учитывает и государственный интерес, и экономи-ческие интересы эффективных собственников (в некоторых случаях таковымможет являться и государство).Для выработки целенаправленных экономических решений особое значе-ние имеет информация, определяющая состояние хозяйствующих субъектовв составе КО или его отдельной организации-участницы и зависящая от:- структуры собственности, статуса организации-участницы (дочернее,зависимое акционерное общество, аффилированное лицо или филиал), доми-нирующей формы собственности, организационно-правовой формы органи-заций-участниц;- вида деятельности во внутрикорпоративном разделении труда, структу-ры выпускаемой продукции (обычная или инициативная) и ее потребления(внутрикорпоративное или за пределами группы);- направлений экстенсивного или интенсивного развития;- финансово-экономических и организационно-технических факторовпроизводства.Любая аналитическая работа в рамках управления группой (холдинг илиКО, представленное одним юридическим лицом) связана с экономическойоценкой эффективности хозяйственной деятельности каждой организации-участницы. В связи с чем повышение качества расчетов требует использова-ния показателей со значительной степенью обобщения, а это значит, что не-обходимо учесть еще большее количество факторов, определяющих финан-сово-хозяйственную деятельность КО. При этом роль реальных факторовможет существенно варьироваться внутри группы и даже внутри ее отдель-ных организаций-участниц, их производственных подразделений. Вариатив-ность поведения отдельных организационно-экономических объектов внутрисистемы в зависимости от условий хозяйственной деятельности может бытьнивелирована посредством использования в расчетах так называемых проме-жуточных (индикативных) показателей-оценок. Наиболее удобными в каче-стве таких показателей для сложных интегрированных бизнес-структур сле-дует признать:- показатели, характеризующие организационно-правовые и экономиче-ские условия функционирования КО - при сравнительном анализе деятель-ности организаций-участниц или однотипных структурных подразделений;- показатели, характеризующие организационно-правовые и экономиче-ские условия деятельности отдельных организаций-участниц группы - присравнительном анализе деятельности крупных обособленных структурныхподразделений, а также отдельных юридических лиц - зависимых акционер-ных обществ, филиалов и представительств.При оценке деятельности отдельной организации-участницы в конкрет-ных условиях хозяйствования сравнительный анализ должен основываться напоказателях-оценках, определяющих влияние организации-участницы (эле-мент системы) на результаты финансово-хозяйственной деятельности всегокорпоративного образования.Однако экономические взаимоотношения различных групп участниковкорпоративных отношений - собственников, кредиторов, менеджмента идр. - в ходе управления КО как единым имущественным комплексом преду-сматривают одновременно и взаимоотношения с институциональным окру-жением, что обеспечивает возможности учета экономических интересов кре-диторов, персонала и государства.Проблемы информационного обеспечения менеджмента крупных корпо-ративных образований на основе системной статистической, бухгалтерской ифинансовой информации связаны с организацией функционирования интег-рированной информационной системы оперативного отслеживания динамикиконкретных показателей.Такая система должна организовываться в виде единой интегрированнойкорпоративной информационной системы. Ее элементами являются показа-тели внутренней (внутрикорпоративной) и внешней статистической, бухгал-терской и финансовой отчетности:- структурных подразделений, включая филиалы, представительства исвязанные стороны (аффилированные лица);- организаций-участниц группы (юридических лиц);- основного (материнского) общества.Содержание внешней статистической и финансовой информации отража-ет положение КО в целом и организаций-участниц (юридических лиц) какэлементов системы, функционирующих вВ этой связи концепция трансформации информационно-аналитическогообеспечения - это система конструктивных принципов управленческой дея-тельности, основанная на системном, процессном, комплексном, синергети-ческом и критериальном подходах, включающая совокупность характерныхметодов, функций и положений и нацеленная на информационные потребно-сти участников корпоративных отношений.

Ключевые слова

информационно-аналитическое обеспечение, корпоративные отношения, стратегический управленческий учет, information and analytical support, corporate relations, strategic management accounting

Авторы

ФИООрганизацияДополнительноE-mail
Федорович Татьяна ВладимировнаНовосибирский государственный университет экономики и управлениядоктор экономических наук, доцент, профессоркафедры бухгалтерского учётаtani_vf@mail.ru
Всего: 1

Ссылки

 Базовые положения концепции трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе стратегического управленческого учета | Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2012. № 3 (19).

Базовые положения концепции трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе стратегического управленческого учета | Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2012. № 3 (19).

Полнотекстовая версия