Theoretical aspects of the recognition and assessment of the liquidating liabilities (Asset Retirement Obligations - ARO) on a conclusion of object from operation and reclamation of disturbed lands in the coal mining organizations | Problems of Accounting and Finance. 2017. № 25. DOI: 10.17223/22229388/25/5

Theoretical aspects of the recognition and assessment of the liquidating liabilities (Asset Retirement Obligations - ARO) on a conclusion of object from operation and reclamation of disturbed lands in the coal mining organizations

The article examines legislative and regulatory acts regulating the duty and procedure for the formation, recognition and subsequent evaluation of liquidation obligations. Comparison of the procedure for forming, recognizing and assessing liquidation obligations on the basis of Russian accounting regulations (RAP) and International Financial Reporting Standards (IFRS) was performed.

Download file

Counter downloads: 141

Keywords

угледобывающая организация, финансовая отчетность, юридическое обязательство, оценочное обязательство, обязательство по ликвидации активов, рекультивация, дисконтирование, coal mining organizations, financial statements, legal obligation, the estimated liability, asset retirement obligations - ARO, reclamation, discounting

Authors

Name	Organization	E-mail
Kukushkina N.S.	LLC "Audit-Optim-K"	natalikemku@mail.ru

Всего: 1

References

Mike Slight, Harley Lacy. Managing and estimating closure and reclamation liabilities - a practitioner's view // Published by ASMR, 3134 Montavesta Rd., Lexington, KY 40502. P. 122-132.

Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» [Электронный ресурс]. Доступ из информационно-правовой базы «КонсультантПлюс».

Федеральный закон от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» [Электронный ресурс]. Доступ из информационно-правовой базы «КонсультантПлюс».

ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н [Электронный ресурс]. Доступ из информационно-правовой базы «КонсультантПлюс».

ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н [Электронный ресурс]. Доступ из информационно-правовой базы «КонсультантПлюс».

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 «Обесценение активов». Введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н [Электронный ресурс]. Доступ из информационно-правовой базы «КонсультантПлюс».

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н [Электронный ресурс]. Доступ из информационно-правовой базы «КонсультантПлюс».

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н [Электронный ресурс]. Доступ из информационно-правовой базы «КонсультантПлюс».

Титова С.Н. РСБУ и МСФО: различия в методологии резервирования // Корпоративная финансовая отчётность. Международные стандарты. 2009. № 8 [Электронный ресурс]. http://finotchet.ru/articles/436/.

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н [Электронный ресурс]. Доступ из информационно-правовой базы «КонсультантПлюс».

Кукушкина Н.С. Основные проблемы и перспективы развития угольной отрасли // Проблемы учета и финансов. 2015. № 2. С. 63-71.

FAS143 Accounting for Asset Retirement Obligations US GAAP [Электронный ресурс]. http://www.fasb.org/ jsp/F ASB/Document_C/DocumentPage?cid= 1218220124991 &accep-tedDisclaimer=true

Разъяснение КРМФО (IFRIC) 1 «Изменения в существующих обязательствах по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению окружающей среды и иных аналогичных обязательствах» [Электронный ресурс]. Доступ из информационно-правовой базы «КонсультантПлюс».

Australian Accounting Standard AAS 7 November 1989 «Accounting for the Extractive Industries» [Электронный ресурс]. http://www.aasb.gov.au/admin/file/content102/c3/AAS07_11-89.pdf

Schneider T. Accounting for Environmental Liabilities under International Financial Reporting Standards // Oil Sands Research and Information Network, University of Alberta, School of Energy and the Environment, Edmonton, Alberta. OSRIN Report No. TR-9. 2011. February. 16 p.

Akihiro NODA, Chika SAKA Asset Retirement Obligations Standard and Value Relevance // Journal of Accounting and Economics. 2016. № 03. P. 1-16 [Электронный ресурс]. http://kgur.kwansei. ac.jp/dspace/bitstream/10236/14218/1/16-1.pdf.

Петрова B.B., Щербачева E.H., Тютюнникова E.C. Формирование оценочного обязательства по расходам на ликвидацию основных средств и восстановлению окружающей среды // Финансовые и бухгалтерские консультации: ежемесячный научно-практический журнал. 2014. № 3. Март. С. 11-19.

Толкование Т-20/2013-КпТ «Ликвидационные обязательства», Фонд «НРБУ «БМЦ», дата заседания: 21.06.2013 [Электронный ресурс]. Доступ из информационно-правовой базы КонсультантПлюс.

Приказ Минприроды РФ № 525, Роскомзема № 67 от 22.12.1995 [Электронный ресурс]. Доступ из информационно-правовой базы «КонсультантПлюс».

Rogers C. Gregory. Environmental Disclosure Due Diligence (ED3)TM - The Next Step in Environmental Due Diligence. Second Quarter 2007. https://www.hklaw.com/publications/Insiders-Perspective-Article-Environmental-Disclosure-Due-Diligence-ED3TM-The-Next-Step-in-Environmental-Due-Diligence-06-06-2007/.

Рекомендация БМЦ Р-30/2013-КпР «Ликвидационные обязательства». Принята 21.06.2013 [Электронный ресурс]. http://bmcenter.ru/Files/KpT_Likvidacionnue_obyazatelstva

Рекомендация БМЦ Р-65/15 «Ставка дисконтирова-ния». Принята 11.09.2015 [Электронный ресурс]. Доступ из информационно-правовой базы «КонсультантПлюс».