Taxation of Cross-Border E-Commerce Transactions: Features, Challenges and Opportunities | Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universiteta. Ekonomika – Tomsk State University Journal of Economics. 2019. № 46. DOI: 10.17223/19988648/46/16

Taxation of Cross-Border E-Commerce Transactions: Features, Challenges and Opportunities

The article reveals the general features of e-commerce operations tax regulation with an emphasis on the relevant international transactions with goods, services and digital products; highlights the actual problems of tax collection in the field of virtual cross-border trade; notes the directions of possible solutions to these problems both for national governments and for specialized international organizations. The main hypothesis the author puts forward is that cross-border e-commerce is currently developing quite successfully and dynamically, which requires improving the methods of its regulation both within the national economies and at the international level.

Download file

Counter downloads: 309

Keywords

трансграничная электронная торговля, трансграничная электронная коммерция, налогообложение, налоговое регулирование, налоговое администрирование, налоговый контроль, многосторонние инструменты налогового регулирования, «налог на Гугл», цифровизация, cross-border e-commerce, cross-border e-trade, taxation, tax regulation, tax administration, tax control, multilateral instruments of tax regulation, “Google tax”, digitalization

Authors

Name	Organization	E-mail
Pogorletskiy Alexandr I.	Saint Petersburg State University	a.pogorletskiy@spbu.ru

Всего: 1

References

Ильичев С.К. Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции : дис.. канд. экон. наук. М., 2002.

Ильичев С.К. Особенности налогообложения в сфере электронной коммерции: монография. М. : Маркет ДС, 2004.

Писаренко Ж.В. Налогообложение операций электронной коммерции в условиях глобализации : автореф. дис.. канд. экон. наук. СПб., 2005.

Писаренко Ж.В., Сорокин Н.Т. Налогообложение операций электронной коммерции: науч. издание. СПб., 2006.

Агамагомедова С.А., Трубникова О.Ю. Проблемы правового регулирования трансграничной электронной коммерции // Таможенное дело и внешнеэкономическая деятельность компаний. 2017. № 1 (2). С. 450-464.

Зимина Р.П. Проблемы налогообложения интернет-торговли в Российской Федерации // Экономика, управление и право: инновационное решение проблем : сборник статей Международной научно-практической конференции. Пенза, 2016. С. 58-68.

Татарников К.М. Идентификация субъектов налогообложения при электронной коммерции // Актуальные тенденции развития мировой экономики Материалы междунар. научно-практической конференции : в 2 ч. Иркутск, 2016. С. 287-292.

Фролова Л.Б. Правовые проблемы налогообложения субъектов электронной предпринимательской деятельности // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2009. № 4 (28). С. 179-182.

Рамазанов Т. Некоторые аспекты налогообложения в цифровой экономике // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. 2016. № 6 (22). С. 137-141.

Тедеев А.А. Электронная коммерция: пробелы налогообложения и проблемы их преодоления // Налоговая политика и практика. 2008. № 5. С. 63-67.

Тедеев А.А. Международные пробелы налогообложения при транснациональной электронной коммерции // Финансовый менеджмент. 2008. № 3. С. 80-82.

Тедеев А.А. Проблемы налоговой юрисдикции и международные пробелы налогообложения при транснациональной электронной коммерции // Налоги. 2008. № 4. С. 9-10.

Литвинский К.О., Владимиров С.Р. Формирование эффективного механизма налогообложения электронной коммерции // Экономика: теория и практика. 2017. № 2 (46). С. 47-55.

Фролова Л.В. Электронная коммерция и подходы к ее налогообложению в новых экономических условиях // Микроэкономика. 2009. № 6. С. 286-289.

Романенко Н.А. Проблемы и перспективы налогообложения субъектов электронной экономической деятельности в Российской Федерации // Научно-технический вестник Санкт-Петербургского государственного университета информационных технологий, механики и оптики. 2008. № 50. С. 134-142.

Кривенко Е.Н. Тенденции налогового регулирования операций электронной коммерции в современном мире // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2015. Т. 25, № 4. С. 672-676.

Тимченко Е.Н. Международный обмен налоговой информацией как инструмент регулирования рынка электронной коммерции // Инновационное развитие экономики. 2016. № 3-1 (33). С. 134-137.

Погорлецкий А.И. Электронная коммерция и гармонизация налоговых систем в мировой экономике // Финансовый мир. Вып. 1 / под ред. В.В. Иванова и В.В. Ковалева. М. : Проспект, 2002. С. 369-380.

Соколовская Е.В. Косвенное налогообложение электронной торговли в открытой экономике // Эволюция международной торговой системы: проблемы и перспективы : материалы Международной конференции. СПб., 2017. С. 428-436.

Соколовская Е.В. Косвенное налогообложение трансграничных сделок в электронной торговле // Экономика и управление. 2017. № 8 (142). С. 37-47.

Типовой закон ЮНСИТРАЛ об электронной торговле и Руководство по принятию 1996 год с дополнительной статьей 5 бис, принятой в 1998 году. Нью Йорк : Организация Объединенных Наций, 2006. URL: http://ifap.ru/pr/2007/070428aa.pdf

Налог на Google // Tadviser. 2019. 20 января. URL: http://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F :244-%D0%A4%D0%97_%22%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3_%D0% BD%D0%B0_Google%22

World trade report 2018. The future of world trade: How digital technologies are transforming global commerce. URL: https://www.wto.org/english/res_e/publications_e/ world_trade_report18_e_ under_embargo.pdf

Global E-commerce trends and statistics [2017-2018] // AmastyBlog. 2018. January URL: https://amasty.com/blog/global-e-commerce-trends-and-statistics-2017-2018/# GLOBAL_E-COMMERCE_STATISTICS_OF_2017

Тренды, факты и драйверы роста e-commerce в 2018 году. Shopolog. URL: https://www.shopolog.ru/metodichka/analytics/trendy-fakty-i-drayvery-rosta-e-commerce-v-2018-godu/

The World Bank Indicators. URL: https://data.worldbank.org/indicator/

Тренды и Тенденции E-commerce 2018 // Merehead. 2018. 7 декабря. URL: https://merehead.com/ru/blog/7-top-ecommerce-trends-2018/

Data Insight: интернет-торговля в России 2018 // Shopolog. 2018. 19 декабря. URL: https://www.shopolog.ru/metodichka/analytics/data-insight-internet-torgovlya-v-rossii-2018/

New import tax for Chinese goods entering Sweden. AKK Tech. 2018. January 31. URL: https://www.akktek.com/new-import-tax-in-sweden

Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting. OECD. 2013. July 19. URL: http://www.oecd.org/tax/action-plan-on-base-erosion-and-profit-shifting-9789264202719-en.htm

Холявко А., Базанова Е. Популярные офшоры резко ужесточили требования к бизнесу // Ведомости. 2019. 20 января. URL: https://www.vedomosti.ru/ busi-ness/articles/2019/01/20/791897-ofshori-uzhestochili-trebovaniya

2019 European Union VAT rates. URL: https://www.avalara.com/vatlive/en/vat-rates/european-vat-rates.html

Armstrong M. Money to Burn: Europe's Most Expensive Cigarettes // Statista. 2017. September 25. URL: https://www.statista.com/chart/11230/europes-most-expensive-cigarettes/

Таможенные пошлины с 1 января 2019 года. URL: https://pro2019god.ru/ tamo-zhennye-poshliny-s-1-yanvarya-2019-goda/

Что такое децентрализованные автономные организации и зачем они нужны // Forklog. 2016. 16 ноября. URL: https://forklog.com/chto-takoe-detsentralizovannye-avtonomnye-organizatsii-i-zachem-oni-nuzhny/

CRS by jurisdiction. Organisation for Economic Cooperation and Development (OECD), Automatic Exchange Portal. URL: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/crs-by-jurisdiction/

Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters Second Edition // OECD. 2017. URL: https://www.oecdilibrary.org/docserver/ 9789264267992-en.pdf?expires=1549829601&id=id&accname=guest&checksum=09531082 B5D366F7372DCD23D4255002

Погорлецкий А.И., Сутырин С.Ф. Перспективы становления системы глобального налогового регулирования // Вестник Санкт-Петербургского университета. Сер. 5. 2010. Вып. 2. С. 47-59.

Apple выплатит Франции штраф €500 млн // Коммерсант. 2019. 5 февраля. URL: https://www.kommersant.ru/doc/3874401

ФНС: «налог на Google» в 2018 году принес бюджету 12 млрд рублей // Вести. Экономика. 2019. 8 февраля. URL: https://www.vestifinance.ru/articles/114427

International community makes important progress on the tax challenges of digitalisation // OECD. 2019. January 29. URL: http://www.oecd.org/newsroom/ international-community-makes-important-progress-on-the-tax-challenges-of-digitalisation.htm

ОЭСР настаивает на мировой реформе налогообложения компаний в условиях быстрой дигитализации экономики // Финмаркет. 2019. 30 января. URL: http://www.finmarket.ru/database/news/4931998

Be in the Know: 2018 Ecommerce Statistics You Should Know. Disruptive advertising. URL: https://www.disruptiveadvertising.com/ppc/ecommerce/2018-ecommerce-statistics/

Цифровая диктатура: как в Китае вводят систему социального рейтинга. 2016. 11 декабря. URL: https://www.rbc.ru/business/11/12/2016/ 584953bb9a79477c8a7c08a7